内控是内部控制的简称。指一般公司企业内部的控制运作。下面是本站为大家带来的关于完善建筑企业内控管理的思考，希望能帮助到大家!
关于完善建筑企业内控管理的思考
一、引言
内控制度是企业为了贯彻执行经营方针，保护资产的安全完整，使会计信息正确可靠，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，而采取的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制對企业的经营管理起到至关重要的作用，通过内部控制，可以改善企业的经营管理，合理降低经营风险，为企业创造价值。
20_年7月31日，国家统计局发布了《建筑业持续快速发展城乡面貌显著改善——新中国成立70周年经济社会发展成就系列报告之十》。报告指出，建筑业产值规模屡创新高，逐步发展成为国民经济重要行业。20_年，全国建筑业完成总产值23.5万亿元。建筑业增加值稳步增长，对国民经济的贡献率不断提高;20_年，建筑业增加值达到6.2万亿元，建筑业企业数量稳步增加。20_年，全国各种类型建筑业法人单位已超过120多万家，其中，有施工活动的具有建筑业企业资质的总承包和专业承包建筑业企业达到9.5万多家，建筑业从业人员加速增长。20_年，全国建筑业企业年末从业人员5563万人，建筑业年末从业人员占全部就业人员的比重为7.2%。
建筑业的飞速发展也导致了行业竞争的日益激烈。建筑业的业务特点使得企业的经营风险较大，从而影响了企业的经营效益。因此，建筑企业积极探索完善的内控制度，降低各项成本，规避经营风险，提高经营效率，有其必要性。
二、建筑企业内控管理存在的问题
（一）经营管理缺乏合法、合规性
一是部分工程由于业主或某些其他原因，会存在先开工后补招投标流程、后签总包合同的现象。而在此之前，总包单位为了正常施工需要，已与分包商、材料供应商等先行签订了合同，并已向分包商、材料供应商支付了部分工程或材料款。在这种情况下，由于未及时签订总包合同，将导致总包单位的利益无法得到法律保护，万一发生质量、安全等事故的话，将可能使总包单位陷入法律危机。且由于招投标程序原因，总包单位先行垫资支付，而给公司的现金流带来一定压力，因此将使建筑企业存在法律和经济风险。
二是在专业、劳务分包和材料采购过程中的招投标或询比价过程流于形式。我国颁布了多项法律法规来规范采购行为，而在实际操作中，有的项目缺少招标文件或投标书文件，文件日期等前后矛盾。有的项目过程资料不完善，比如缺少工程量清单，或者相关资料存在瑕疵，比如几家投标单位的报价文件格式一致，甚至出现错误一致的情况。这些不合规行为，都将使建筑企业面临一定的法律风险。
（二）资产安全完整度不高
一是分包合同金额无工程量清单，结算有瑕疵，如劳务分包工作量与实际不符。部分工程由于签订合同时无法预知工程现场的实际情况，因此签订的合同是暂估总价，并没有附上相应的定价依据，或者有确切金额，但是没有详细的工程量清单作为附件。这将导致在之后的工程结算时，可能因为某些具体的工程量变动而产生经济纠纷，给企业带来经济损失。此外，工程结算时可能出现瑕疵，如某些劳务分包在结算劳务费时，上报的工程量与实物验收报告、竣工报告、审价报告等不符，这将影响工程施工的相应成本，给企业带来经济损失。
二是材料出入库管理不规范，无现场收验或分包签收。对于一些劳务分包工程，由于主材是由总包单位采购，材料供应商直接送货至工地现场，因此会存在材料送至现场后，总包单位缺少专业材料员现场收货、验货现象。有的甚至是由分包单位人员直接收货并签收，之后材料供应商凭此签收单与总包单位进行结算支付。这将可能导致总包单位无法掌握材料的实际使用情况，存在一定的风险隐患，引发一系列的成本问题。
（三）资金管理有疏漏
一是财务部在核算分包、材料款时，未按项目进行单独列支，导致无法掌握项目的现金流情况。公司的财务部（财务结算中心）应通过全面预算管理和资金收支管理，全面及时掌握各工程项目的应收、应付等资金情况。对于资金发生异常情况，如出现赤字时，应及时向项目部提出预警。但是在实际工作中，有的财务人员在核算分包、材料款时，仅仅按供应商进行核算，没有按项目单独列支。这使得财务账上只能反映出某供应商的总的应付和已付金额，而无法反映出某单独项目的实际资金支付情况;使得无法对项目的资金往来进行实时监控，财务无法发挥应有的监督功能。
二是资金支付时存在超合同支付、超工程进度支付等现象。有些分包或材料合同在条款中明确约定了合同价的上限，超过此上限则不予支付。但是在实际工作中，仍有发生超此上限支付情况。或者有些合同未按照工程实际进度或超工程进度支付分包款，如工程未完工，便已100%支付分包款，有的甚至连3%的质保金都没有留。还有些合同在施工中发生工程量的增加，但是在未与业主及时办理完变更签证的情况下，已与分包就新增施工内容进行了结算并支付。这些都可能使企业的资金流存在较大风险隐患，影响企业的正常运营。
（四）财务报告及相关信息失真
一是有些项目人员为了方便，在材料入库而发票未到的情况下，未及时办理材料的暂估入库和未及时填写工程领料单。而是等到发票到达之后，才根据发票上的金额填写入库和相应的领料单。但是，由于材料结算往往是在送货的下月，有的甚至可能若干月之后，因此造成当月入库和领用的材料无法按实际发生情况入账。有的甚至会发生竣工后仍有入库和领料的情况，从而使得公司财务账上无法如实反映出材料的真实情况，使得工程的成本信息不准确，影响报表的真实性。
二是部分项目存在施工进度表无监理验工计价，项目部虚报产值收入，或竣工结算后未及时办理项目销项的情况。大部分建筑企业是按照完工百分比法确认当期工程收入和工程成本，但是有些项目部在上报工程量时，未提供业主和监理的验工报告，或者为了完成公司考核指标，虚报产值收入，粉饰报表。有的工程项目部在竣工结算完成后，因一时疏忽，忘记及时向财务办理工程销项，或者考虑到公司考核指标已完成，而销项时会产生一部分收入和利润。因此刻意将销项藏到下一年办理，使得公司财务账上该项目一直处于未完工状态。这些都将导致企业的财务报表信息不真实，无法显示企业的实际营收情况。
三、建筑企业完善内控管理的思路
（一）完善制度流程设计
要把“事后”控制提前到“事前”“事中”控制，通过不断梳理、完善制度流程，事先规范好各项经济行为，提前做好风险防范。比如，在材料采购中采用合同会签制度。分公司或项目部提出材料需求计划后，由物资采购中心负责对材料规格、质量标准等进行控制。财务部门对支付条款、是否增值税专用发票、发票税率等进行审核。法务部门则对合同条款是否合法合規、是否符合公司利益等进行判断把关。这一系列的流程下来，可以使合同作用充分发挥，使经济行为在事前得到有效的控制，而不是等到出了合同纠纷之后再去想方设法地解决。再如，材料的收发存流程可以根据项目的实际情况，分别采用不同的管控制度。对于实际存放在公司仓库的材料，应严格规定出入库流程，从供应商送货入库开始，及时办理入库等各项手续;并且要注意不相容岗位的分离，如仓库保管员不得登记材料明细账，并定期不定期进行存货盘点。而对于供应商直接送货至工地现场，零库存的项目，可以考虑不设入库领料流程，而更加强化对材料的收货、验货流程，严格控制材料的使用情况。
另外，通过开发系统软件，完善企业内部信息系统，实现项目信息平台共享，各管理部门可以清楚掌握各工程项目的开展情况、工程施工进度、工程款的收入情况、材料的使用情况、分包款的支付情况等，且都可以在平台上清楚显示。这样既可以加强对施工过程的综合管理，也可以提高企业的经营管理效率，更加便于公司的集中化管理。
（二）加强现金流管理
对于建筑企业来说，现金为王，资金链事关企业的生存和运作。因此，相对于追求利润，建筑企业要更加重视资金的管理。
首先，应通过完善企业全面预算制度和资金收支预算管理，将项目所有资金都纳入预算管理，包括农民工工资账户。在执行时，要特别注意加强支付环节的审核，要结合项目平台上的共享信息，杜绝超进度、超合同支付。对于超预算的大宗支付要严格控制，还要尽可能控制项目现金流出现赤字的情况。
其次，财务部（财务结算中心）应严格制定会计核算制度。对于应收、应付等往来款项，在具体核算时，应按照项目、客户、供应商等设置相应辅助账，使项目各项收支情况清楚明了，便于查询核对。
最后，项目部应按工程项目设置专门台账，及时准确登记各项数据信息，比如总包合同金额、开票数、已收款数、未收款数、分包和材料的合同金额、收票数、已付款数、未付款数等。在这个基础上，项目部应定期和不定期地与财务部（财务结算中心）、客户、供应商等进行往来款账目核对，发现差异应及时查找原因，确保账账、账实相符。
（三）科学控制分包、材料等成本费用
在选择分包和材料采购供应商时，除了要严格按照国家相关要求，履行招投标、询比价等程序外，还要重视对分包商（供应商）的监督考评。比如，定期对材料供应商从产品质量、价格、交货准确度和售后服务配合度等维度的执行情况进行评价，及时清退不合格供应商。而对于履约评价优秀的分包商（供应商），应该设置相应的规程，使其有权优先进入项目的招标、询价邀请的范畴。这样可以通过不断优胜劣汰，挑选出高质量的分包商（供应商），从而合理控制分包和材料成本，可以减少施工过程中由于分包和材料原因而引起的经济和法律纠纷，从而降低工程其他成本。
对于项目成本要加强审核把关，比如对于工程材料，首先要杜绝一个项目两个编号，防止材料串项现象。对于项目部根据领料单而汇总形成上报的工程项目材料耗用表，管理部门比如物资采购中心或财务部，要增加审核环节，防止成本错乱等现象。
此外，还要加强工程结算的审核监督，从而充分发挥企业内审部门的监督检查功能。比如逢项目销项必检，由内审部门对项目进行纵深化检测，从项目的预计成本、预估利润率，到项目的实际各项成本费用、实际利润率等，结合工程各项资料，如投标书、合同、竣工报告、审价报告等，进行系统对比分析。这样可以发现项目成本管理中的漏洞，甚至发现徇私舞弊现象，促进企业成本管理的优化，降低企业各项成本。
（四）从企业实际出发，优化投标项目
为了在保持正常运营的情况下，降低经营和法律风险，建筑企业应对各项风险进行综合评价分析，科学选择企业发展方向。对于那些由于业主原因而先开工后补签合同的，要加强与业主的沟通，争取早日签订合同或争取得到合作备忘录等相关资料，尽量保证企业的利益不要受损。而对于那些收取管理费形式的工程，要综合评判项目各项隐患，不要为了获取少数利益而使企业陷入经济和法律危机，使企业利益受损。因此企业应制定相关门槛，选择优质项目进行投标，以合理减少各项风险。
关于完善建筑企业内控管理的思考
一、内部控制与风险管理相关概述
(一)企业内部控制管理本质。企业内部控制管理，指的是基于企业目前专业管理机制及发展策略，采用多维度、多层次管控方式，对企业生产经营业务经济活动精细规范化管理的过程，其包括了风险管控、风险预防、风险监督、风险评估等方面内容。从企业管理角度而言，内部控制属于企业风险管理的分控环境，通过内控管理内容范围可以看出，企业内控管理是企业展开风险管控最为关键的组成部分。企业内控管理的着眼点在企业内部环境，诸如内部审计、人力资源政策、奖惩制度等都是企业内控管理主要设置。而企业风险管控，则需要通过内控方式对目标进行科学、合理地确定，严格落实风险评估体系确保内控效果最优。(二)企业风险管理的含义。企业战略目标实现过程中难免遇到各种各样风险。企业风险管理，指的是企业管理者在实现战略规划过程中对存在的潜在风险，包括财务风险、人力风险、管理风险等的管理与控制行为。唯有采取有效风险管控，排除和有效控制企业发展不利因素、风险，才能确保企业战略目标顺利实现。风险管理主要对象是企业发展中的风险因素，其中企业信息化管理水平程度将会对风险评估、处理产生较大影响，因此现代企业风险管理较为重视信息化。在结合企业实际情况进行风险评估与风险控制过程中，需要布置相应的内控措施进行内部检测与内部监控，一旦某个内控环节出现问题，可以针对性地、快速准确地确定问题出现的原因，进而进行及时调整，并在此过程中实现对风险管理制度不断完善。
二、我国建筑企业内部控制风险缺陷
(一)缺乏完善的风险控制体系。首先，我国建筑企业在进行风险全面评估过程中重视程度不高，缺乏有效的评估体系。企业经营及其企业管理者行为风险的产生较大原因是因为缺乏完善的内控体系。同样，建筑企业内控体系作用的发挥离不开有效的风险界定与完善的风险评估体系作为保障，但是建筑企业过于重视建筑工程经济利润而缺乏对风险管理的深入研究，难以建立完善的风险控制体系；其次，缺乏独立的风险管控部门。在信息化时代背景下，建筑企业面临着更多种类风险，风险威胁程度也逐渐加深，设置专门风控部门极为必要。然而实际上许多建筑企业并未意识到这一点，不但没有成立独立的风控部门，甚至是连风控识别、预警相关措施都没有。(二)缺乏必要的风险管控意识。经济全球化与信息全球化的影响下，建筑企业面临着更为严峻的市场竞争，而我国建筑企业大多是关注当前区域的市场发展，缺乏足够的风险管控意识，未能从全国，乃至全世界角度看待风险问题，甚至有些企业管理者认为风险仅仅存在与财务管理方面，而忽略了项目合同管理、施工管理、验收管理、运行维护等阶段的风险威胁。风险意识薄弱导致了建筑企业在经济全球化冲击下难以有效应对新的发展挑战，甚至出现发展倒退现象。(三)缺乏完善的管理结构。有效的企业内控，必须以完善的管理结构为保障，也是企业实施内控管理与风险管理的基本环境要求。企业管理层是内控管理主要实施者，若是企业在权力设置与制衡体系等管理结构中存在较大问题，将会严重影响企业内控制度的落实。公司董事会是管理结构的核心，自然也是企业风控管理的核心，而我国建筑企业普遍存在职权交错、权责不清等管理结构方面问题，进而在项目管理过程中出现许多难以控制的风险。
三、建筑企业内控体系下风险管理策略
(一)不断加强与完善风控与内部监督体系。首先，清晰地划分建筑企业当前面临的风险类别，便于采取针对性风控措施。建筑企业应从业务活动与企业整体运行两方面来对企业风险进行分类。一般来说，企业整体风险成因主要包括内部与外部因素，前者主要是指企业在组织、经验、管理等方面的风险，而后者主要是指政策法规、市场技术等宏观方面以及自然灾害等不可抗力因素。业务活动风险则主要来源于建筑企业与当前建筑行业环境的适应性方面。这就要求，建筑企业必须结合自身实际特点来明确划分当下面临的风险类别；其次，构建完善内部监督机制，实现对各个风险指标的有效检测，特别是要建立起以风险为导向的审计机制，并确保审查机构相对的客观性与独立性，确保其能够公平、公正地对企业内控与风控进行评估与监督。此外，还应加强对审计人才的引进力度，提高建筑企业风险管理与内部控制的专业水平。(二)不断强化内部风险与内部管控理念。建筑企业管理规划与战略发展目标的实现，必须依靠优秀的企业管理理念作为指导。建筑企业在实施内管控过程中，离不开良好的风险管理理念营造的内部环境。不断提升风险管理理念，要求建筑企业要切实将其贯彻与企业的项目管理、财务管理、人员管理等经营活动的方方面面，进而推动企业战略目标的实现，听也能够实现企业整体价值的进一步提升。此外，企业管理人员，尤其是高级管理层，必须加强对风控与内控管理的学习，学习先进企业风险管理理念，通过企业间的交流碰撞，提炼出更为新颖、有效的管理理念。同时注意加强对员工的风险与内控管理方面的培训，如定期聘请专家教授开设专题讲座，与员工在工作中遇到的风险问题与内控问题进行交流、解答。(三)不断优化完善企业管理结构。在建筑企业管理过程，必须具备业务执行、内部监督、内控反馈等管理结构，唯有确保企业管理结构清晰、运行平稳，才能为内控措施与风控措施的落实提供稳定环境。这就要求建筑企业必须充分重视与发挥独立董事在内控与风险管理中的核心监督功能。建筑企业应结合发展需要，合理增加独立董事在董事会中的占比，并明确独立董事风险绩效管理，使独立董事明确自身职责，更好地在项目管理、财务管理等内控与风险管理方面发挥监督、控制作用。此外，建筑企业还应就特别事项，如大型项目、特殊专业型项目等管理设置专门风险管理部门，对项目运行过程中的非常规问题进行快速、有效地解决，将风险隐患控制在最小范围。
四、结束语
总得来说，随着经济、信息全球化不断深入发展，建筑企业在迎来新的发展机遇的同时也面临着更为严峻的挑战。当代建筑企业唯有不断深化风险管理，强化内部控制，才能有效应对日渐激烈的市场竞争环境，并占据一定的行业发展优势。本文主要就建筑企业的内部控制与风险管理进行了探讨，以期能够提供一定参考。
关于完善建筑企业内控管理的思考
1建筑施工企业财务的管理现状
1.1内控环节缺失或薄弱
目前，部分建筑施工企业仍存在“内控失控”等问题，如施工材料的采购、检验、管理与使用均处在无序状态，未能严格按照国家以及行业标准要求进行管理、部分施工资料缺失、建筑工程施工活动处于失控状态。而这一问题直接导致企业资源浪费严重、施工成本上升、资金链断裂，不仅给工程的正常施工带来严重影响，也限制了企业的未来发展。另外，部分建筑施工企业也缺乏对应收账款的管理，应收账款的清收没有具体的制度、措施及相关责任人，回收的效果就大打折扣，时间一长导致资金回收难度增加，影响企业整体的经济效益。
1.2缺少风险预防机制
在实际工程中，很多建筑施工企业的管理人员在财务风险方面缺乏防范意识，未建立科学、合理的风险预防机制，在发现潜在的财务风险时，无法及时、有效地采取预防措施。同时，因建筑施工企业对于财务风险防范工作的忽视，其组建的风险防范部门不具有专业性，部门内部的工作人员多是会计管理人员兼任，这无疑增加了财务风险问题的防范难度，并增加了工作人员的工作量。此外，因会计管理人员所擅长的领域知识与财务风险防范知识存在差别，不能很好地满足财务风险工作需求，无法对施工企业运营过程中存在的财务风险进行有效管理。特别在一些规模较大的工程项目建设时，因前期调查不到位，不能详细分析项目利弊或做好相应的组织工作，盲目投资，缺乏完善的应急预案，这使建筑施工企业的管理人员在财务风险来临时不知所措，难以很好地应对，进而造成企业的巨大损失。
1.3财务管理人员的技术水平有待加强
在新时代的发展背景下，精细化财务管理模式与信息化技术的结合势必需要更多科技型人才对财务进行管理。对当前财务管理人员调查可知，其中很多人尽管具备基本的管理技能和理论知识，但是对于新型财务管理软件的运用熟练度较差，而且对于精细化财务管理的专业知识认识不足，不少人表示存在知识盲区。财务管理人员作为财务管理的操作者，其业务水平直接会影响到企业的整体发展，也会阻碍建筑施工企业价值的展现。管理人员在工作中不能灵活地将财务管理与互联网技术融合，并且不能创造最佳的价值就会使企业面临更大的发展风险。
2加强建筑施工企业财务管理中内部控制的措施
2.1制定实施财务风险控制制度
在企业内控中，风险管理是重要组成内容，应设专人管理与完善风险防控制度建设，并在日常经营中将风控制度严格实施下去，以此规避风险，提高资金运作效率。具体而言，建筑施工企业应当建立起财务内部牵制、财物处理程序、财务分析等基本内部会计控制制度，在多个业务环节内完善财务内控制度，做好对于财务风险的事先预防工作。另外也应注重内部的程序制约，严格把关重要项目的控制，必须经过授权、批准、执行、记录、检查等严密的控制程序。总之，加强财务风险内控制度建设，可以最大程度防范财务风险，促进企业内控水平的提高。
2.2健全施工企业财务管理制度
在建筑施工企业中，由于工作性质导致企业流动性较强，运作模式较为分散，导致资金管理较为分散，不利于资金的正常运转。施工企业可以根据具体情况制定具有针对性地规范与贴合行业实际情况的制度，规范员工业务工作流程，以健全的财务制度为依据，促使公司成员在符合规定的前提下进行业务操作。建筑施工企业若要真正地将健全的财务管理制度付诸实际，还需要有人员的配合，要对财务人员、相关经办人进行相应培训，充分理解并且严格执行公司财务规范制度，尽可能地规避经营风险。财务人员应该贯穿于财务管理制度整体操作流程之中，加强管控能力。在施工企业的项目招投标、合同协议的条款、施工成本、工程结算等方面，财务管理人员都应该认真审核各项合同条款、识别收入成本核算当中存在的财务风险，从公司运转的各个环节出发，认真梳理、参与每一项重点工作，发挥财务管理人员应有的作用。同时建筑施工企业管理者应当重视公司的财务管理工作，明确建立健全财务管理制度裨益，促进建筑施工企业的财务管理工作迈上新台阶。
2.3明确财务管理职责
财务对于维持生产、销售的正常运营有重要意义，是经济发展必然的产物，也是经济发展的必需品，是工商业发展的基础，是经济发展物资的货币表现形式。由此可见财务对国民经济发展的重要意义。而对于建筑企业而言也同样如此，财务管理工作是建筑企业发展运营中最重要的事情。面对复杂的市场环境，建筑施工企业为了在市场中获得良好的发展优势，就必须明确财务管理工作的职责，与此同时在进行财务管理工作的过程中，必须对工作进行量化处理，将具体工作确定到个人，一旦出现问题，可以找到直接负责人。提升财务管理工作的效率，减少可以避免的风险，在具体工作中提升工作人员的财务管理意识，对工作秉持认真负责的态度，为财务管理工作的开展建立良好的环境。
2.4提高合同管理，防范垫资风险
建筑施工企业要想合理规避项目垫资风险，应重视项目前期的评审工作，对建设单位的注册情况、资历、信用情况进行全面的调查，特别注意对首次合作企业的调查。与此同时，对招标文件进行严格的评审，就是要对与承包人利益有直接关系的工程范围、付款条件及质量标准等内容进行审查，对项目成本与资金回收等问题进行分析、评估，确定其可行性，进而规避由盲目投资造成的垫资风险。与此同时，应做好合同签订阶段的评审工作。负责合同签订的人员应对合同条款内容进行严格的审查，保证每一项合同条款的内容清晰明确，并对每一项条款的技术可行性与合法性进行仔细确认，如付款时间、付款方式等。在项目实施阶段，工作人员应重视对项目质量的监管以及工程进度的控制，将工作内容落实到个人，进而减小施工企业运营风险，降低财务风险发生的概率。
结束语
综上所述，在建筑施工行业竞争越来越激烈的当下，加强财务管理工作是企业降低财务风险、提升市场竞争实力的重要表现。通过对于集团下属工程公司财务管理现状的调研，发现了诸多建筑施工企业目前普遍存在的问题，必须直面建筑施工企业财务管理的漏洞，积极寻求优化策略，才能促进建筑施工企业实现稳定、健康发展，最终促进我国建筑行业的稳定发展。
