企业审计报告范文1
201X年临湘市养殖专业合作社
财务审计报告
各位合作社成员：
合作社财务工作关系到合作社的稳定和发展。一年来，严格执行了收支两条线制度，有效提高了资金的使用效益。在合作社理事会统筹安排下，在全体合作社成员的大力支持协助下，我们本着“严谨、节约、规范”的管理原则，合理安排有限的资金，为合作社持续、稳定的发展做出了应有的贡献。 根据临湘市梅池石蛙养殖专业合作社章程，财务审计小组向各位合作社成员对合作社本年度财务进行审计报告如下：
综上所述，合作社财务年度经营状况总收入元，除去总支出元，合作社盈利 元。预留元作为20生产运营经费元，总共 元用于合作社成员分红。
问题与意见：其中收入中商品的不同季节、不同价格要标明，幼苗的大小、月份、价格明确标明，特别是开支中办工经费，招待费中必须理事长与两位理事的签名。收购合作社成员石蛙分两个季节要明确月份，办工经费中用车事由不够清楚。
各位成员，在今后的工作中，我们将严格的执行财经纪律、法规和国家统一的财务制度，加强对合作社经费支出的管理与监督，提高财务管理水平，做到“取之得当，用之合理”。正确处理合作社、本社成员各方面的利益关系，维护合作社、本社成员的各项利益。
临湘市养殖专业合作社
201X年12月17日
企业审计报告范文2
一、基本情况
二、审计结果、跟踪审计情况和审计评价
(一)审计结果
该项目竣工决算送审金额为282,元。经审计，审定金额为282,元，本次决算审计无核减，详见附表。
(二)跟踪审计情况
在对该项目的跟踪审计过程中，完成结算审计一项，出具审计报告一份，送审金额281,元，审定金额265,元，核减16,元，核减率。
(三)审计评价
审计结果表明，建设单位在项目管理方面，基本能够按照基建程序实施并管理项目，工程资料齐全;在财务管理及会计核算方面，会计资料较完整，所披露的会计信息真实地反映了建设资金的来源和运用情况;在投资计划执行方面，该项目计划投资31万元，实际投资万元。
三、审计发现的主要问题
该工程于20xx年1月20日竣工验收，建设单位于20xx年10月8日报审本项目竣工财务决算。与《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》第二十八条“建设、施工等与项目建设相关的单位，应当在项目完成竣工验收之日起九十日内，向审计机关提交决算资料”的规定不符。
建设单位今后建设的项目竣工验收后，应及时整理项目决算资料，报送审计机关审计。
企业审计报告范文3
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任。这种
责任包括：(1)按照民间非营利组织会计制度的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;
(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大
错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照民间非营利组织会计制度的规定编制，公允反映了ABC公司20_年9月30日的财务状况以及20_年度的经营成果和现金流量。 XXXX会计师事务所 中国注册会计师： 中国注册会计师： 中国·XXX 二○一二年×月×日
测试民非会计制度
财务报表附注
20_年度
一、公司基本情况 测试民非会计制度(以下简称本公司或公司)系经XXX批准，由(以
下简称甲方)、(以下简称乙方)、和(以下简称丙方)以合经营方式设立的企业，于 年 月 日
成立，取得市工商行政管理局
注册资本(币种) 万元。合期限年。于年月日投产(营业)。 本公司主要的经营范围包
二、主要会计政策、会计估计的说明
1. 会计制度 执行《民间非营利组织会计制度》及其补充规定。
2. 会计年度 自公历1月1日至12月31日止。
3. 记账本位币 以人民币为记账本位币。
4. 记账基础和计价原则 本民间非营利组织以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价
原则。
5. 外币业务核算方法 发生外币业务时，按即期汇率折算为本位币记账;期末，对外币货币性项目采用期末即期汇率折算;对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用即期汇率折算;对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率。对于折算发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本;与购建固定资产无关的属于筹建期的计入管理费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。
6. 现金及现金等价物的确定标准 (1)现金为本民间非营利组织库存现金以及可以随时用于支付的存款; (2)现金等价物为本民间非营利组织持有的期限短(一般为从购买日起
范文一：如何做好审计报告
一、做好审计报告的审理应该参考的重要文件
笔者认为审理制与传统的复核制最大的区别在于，审理制更加注重对项目实施全过程的质量控制，而传统的复核制更加注重审计报告本身的质量控制。因此，对审计报告的审理，不能就审计报告论审计报告，而是应该同时参考审计通知书、审计工作方案、审计实施方案、被审计单位反馈意见、审计组的核实说明等重要文件。同时，还要对审计组取得的全部审计证据材料、编制的全部审计工作底稿进行细致的审理复核。只有这样，审理机构才能切实履行国家审计准则所规定的职责。
二、做好审计报告的审理应该把握的重要内容
审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果，主要审理6个方面的重要内容：审计实施方案确定的审计事项是否完成;审计发现的重要问题是否在审计报告中反映;主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分;适用法律法规和标准是否适当;评价、定性、处理处罚意见是否恰当;审计程序是否符合规定。审理人员应当按照上述规定开展工作。
三、做好审计报告的审理应该掌握的方法
(一)看实施方案执行情况。一是审计实施方案是否对审计工作方案的审计目标和重点内容等进行了细化;二是根据审计报告的相关内容，核实施方案是否得到了有效地执行。
(二)通篇把握审计报告。首先看格式是否规范，报告内容和要素是否齐全。按照国家审计准则的规定，审计报告的内容主要包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位基本情况、审计评价意见、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况、审计发现问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准、审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见、针对审计发现的问题提出的改进建议等。同时，按照xxx统一下发的审计报告格式，审计报告的主要要素还应该包括文尾对被审计单位提出整改及报告书面整改情况要求、公告提示等。
(三)对审计报告的具体内容进行细致地审理
一是被审计单位基本情况的表述，是否与审计项目密切相关，是否存在冗余。同时，检查证据的充分性、适当性。
二是审计评价的规范性。根据国家审计准则的规定，在深圳审计报告中，根据不同的审计目标，以适当、充分的审计证据为基础发表评价意见。还规定，对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不得发表审计评价意见。审理应主要关注：审计评价意见是否超出了审计范围，审计评价意见是否有适当、充分的审计证据支撑，审计评价意见与后文审计发现的问题是否互相矛盾等。
三是审计发现的问题及处理处罚意见。审理主要关注：问题分类是否科学、合理;问题排放顺序是否遵循了“重要性”原则，重要问题、金额较大的问题在前，一般问题、金额较小的问
题在后;问题的事实是否表述清楚、数字是否准确(包括引用原始数据是否准确性、比例或倍数计算计算是否准确性、散总是否相符等)、证据是否适当、充分;法规引用的规范性(包括时效性、条款的适用性和完整性、引用格式的规范性，引用法规名称的准确性等);处理(处罚)意见的适当性等。
四是原因分析及审计建议。审理主要关注：一是原因分析及审计建议是否针对审计发现的问题提出，及是否有针对性;二是审计建议是否有操作性，是否切实可行;三是审计建议中被建议的单位是否与被审计单位或被审计项目的层次相匹配等。
总之，审理人员要有责任心、细心和耐心“三心”才能把好审计质量关。最为关键和基础的是责任心，有了责任心自然会做到细心、耐心。打个比方，每审理一篇审计报告，我们如果能像对待自己的高考试卷一样，认真、谨慎、尽自己最大的努力去做，做完再检查一遍甚至好几遍，就一定能少出差错。
企业审计报告范文4
为落实市委市政府“廉洁办大运，节约办大运”的指示精神，根据《^v^审计法》规定，深圳市审计局组织全市审计机关，自20_年1月至20_年9月，对深圳第26届世界大学生夏季运动会(以下简称“大运会”)财务收支及场馆建设等情况进行了全过程跟踪审计。
现将审计结果公告如下：
一、基本情况
截至20_年9月30日，为举办大运会投入的资金共计亿元。
资金来源包括深圳市及所辖各区财政亿元，大运会执行局组织的市场开发、门票销售及捐赠等收入亿元，企业资金投入亿元。
资金安排用于大运会运行与保障支出亿元，场馆建设支出亿元，配套项目支出亿元。
(一)运行与保障支出情况。
截至20_年9月30日，根据国际大学生体育联合会对主办城市的要求及其他国际赛事惯例，为确保赛事正常运行，已实际支付大运会运行与保障支出亿元，主要用于开闭幕式、火炬传递、竞赛组织、赛事服务、赛会志愿者、赛事保障等方面。
其中：开闭幕式创意、组织及实施等支出亿元;场馆通用物资及竞赛器材购置、赛事组织、测试赛等支出亿元;火炬传递组织、服务、宣传与实施等费用亿元;
大运村设备和家具等物资购置、运动员及随行官员住宿餐饮、文化交流等服务支出亿元;场馆安检设备租赁、检验检疫、海关查验、消防、安全保障等赛事保障支出亿元;赛会志愿者招募、培训、组织运行等支出亿元;
大运会主媒体中心运行、赛时电视转播、光缆租赁铺设及媒体服务等支出亿元;大运会国内外宣传推广、会旗会徽会歌创作、校长论坛及大运会主题活动等支出亿元;
赛事交通保障、^v^检测、食品安全及医疗卫生等服务支出亿元;20_年以来大运会组委会及其执行机构、各赛区委员会的日常工作经费亿元;赛事期间免费公交服务补贴亿元。
(二)场馆建设支出情况。
本次大运会共使用63个场馆，其中：政府投资新建、改(扩)建及临时搭建场馆61个，企业投资新建场馆1个，企业现有场馆1个。
截至20_年9月30日，政府投资建设的61个场馆已基本完成决(结)算审计，项目计划总投资亿元，实际支出亿元。
深圳湾体育中心是企业投资的新建场馆，尚未完成项目决算，但为体现大运会场馆建设支出的完整性，按本次大运会实际使用场馆分摊的项目概算亿元计入大运会支出总额。
以上两类合计，大运会场馆建设支出亿元。
(三)配套项目支出情况。
经审计，与大运会赛事直接相关的配套设施、专项设备、场馆室外工程、场馆周边灯光与绿化工程等项目共26个，计划投资总额亿元，实际支出亿元。
(四)大运会收入情况。
经审计，截至20_年9月30日，大运会收入合计亿元，其中：市场开发收入亿元，门票销售收入亿元，参赛费等其他收入亿元，捐助物资折价收入亿元。
大运会收入实行收支两条线管理，除现金等价物赞助(VIK)和实物捐赠按计划使用外，其他收入全部上缴财政专户。
(五)重要事项组织及开支情况。
1.开闭幕式情况。
开闭幕式是大运会重要的文化活动，充分展示了深圳大运会青春、开放、创意、绿色四大特质，体现了“从这里开始，不一样的精彩”的办会理念。
为实现“节约办大运”的目标，大运会成立了开闭幕式指挥部和资金监审小组，协调和监督开闭幕式的各项工作，保障了各项筹备工作的顺利开展。
深圳大运会开闭幕式共支出亿元。
2.火炬传递情况。
企业审计报告范文5
该企业委托审计的背景：因 政策原因需关闭撤销，因此请事务所对 关闭前三年的财务收支作一了结，以于对净资产作出分配。因此该审 计报告的构思是：
一、对前三年的收支作一总结，到底收 支与财务 状况如何，包括净资产的组成。
二、事务所非国家审计，有些问题不 宜涉足过深，但必需提出问题。
三、该企业已封账，调账不能进行。
财务状况按调账前叙述。 审 计 报 告 ABC 有限公司: 因对贵公司进行清算处置的需要， 我们接受委托对贵公司 20xx 年 1 月 1 日至 20xx 年 4 月 30 日的财务收支及资产负债情况进行了审 计。贵公司对提 供的会计资料的真实性、完整性负责, 我们的责任 是发表审计意见。
我们的审计是依据 《中国注册会计师独立审计准则》 进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查 会计记录等我 们认为必要的审计程序。
企业审计报告范文6
（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。【解析】保留意见或否定意见。由于对该项长期股权投资转让交易尚未完成，甲公司应计提而未计提减值准备，不符合企业会计准则和相关制度的规定。
（2）乙公司于200xx5年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于20xxx年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。20xx年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。 带强调事项段的无保留意见的审计报告。因担保而产生的诉讼可能给乙公司带来损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。
（3）丙公司于20xx年11月20日发现，20xx年漏记固定资产折旧费用200万元。丙公司在编制20xx6年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯重述了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。
标准无保留意见。丙公司对重大会计差错进行了追溯重述并进行了适当披露，符合企业会计准则和相关制度的规定。
（4）丁公司于20xx年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署20xx年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署20xx年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。 无法表示意见。由于管理当局对已审计会计报表未予认定，也未能提供管理当局声明书，注册会计师的审计范围受到极大限制。
※※【习题2】A和B注册会计师负责对X公司20xx年度会计报表进行审计，并确定会计报表层次的重要性水平为1 200 000元。X公司20xx年度财务报告于20xx年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：资料一：X公司未经审计的20xx年度会计报表部分项目的年末余额或本年发生额如下：
资料二： （1）A和B注册会计师在审计X公司20xx年度会计报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司20xx年1月，主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在20xx年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在20xx年1月做了如下会计处理：借记“银行存款”11 700 000元，贷记“主营业务收入”10 000 000元、“应交税费—应交增值税（销项税额）”1 700 000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8 700 000元，贷记“库存商品（存货）—甲产品” 8 700 000元。在对20xx年度会计报表审计时，A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司20xx年度会计报表。X公司调整了20xx年度会计报表，但未调整20xx年度相关账户和会计报表。 调整分录： 借：营业收入 10000000
贷：营业成本 8700000
未分配利润 1300000
（2）20xx年12月28日，X公司将到期日为20xx年4月5日的6 000 000元商业承兑汇票贴现，贴现利息为180 000元，贴现银行保留对X公司的追索权。X公司做了如下会计处理：借记“银行存款”5 820 000元、“财务费用”180 000元，贷记“应收票据”6 000 000元。对事项（2），A和B注册会计师应提请X公司作以下调整分录：
借：应收票据 6000000短期借款—利息调整 180000
贷：短期借款—成本 6000000财务费用 180000
（3）为建造厂房和生产线，X公司于20xx年6月1日分别向F银行借入年利率为5%的专项长期借款9 000 000元，向H银行借入年利率为6%的专项长期借款6 000 000元。该工程预计建造期为1年6个月，采用出包方式，按照工程进度于每月月初支付当月工程进度款。20xx年6月至12月，每月月初实际支付的工程进度款分别为8 000 000元、2 500 000元、500 000元、500 000元、1 000 000元、200 000元和1 000 000元。X公司20xx年12月31日未经审计的该项在建工程余额为14 172 500元，其中包括利息费用472 500元。（不考虑专项长期借款闲置部分的利息收入）对（3），A和B注册会计师不应提请X公司作调整；
（4）X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄1—2年的，按其余额的30%计提；账龄2—3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。X公司20xx年12月31日未经审计的应收账款账面余额为51 929 000元，相应的坏账准备余额为6 364 900元。应收账款账面余额明细情况如下：
对事项（4），：借：应收账款－d公司 12000000
贷：预收款项－d公司 12000000
A和B注册会计师还应提请X公司做以下审计调整分录：借：资产减值损失－计提的坏账准备 3600000 贷：应收账款－坏账准备3600000 （12000000×30%）
X公司应按账龄分析法补提应收账款坏账准备，
=[47 250 000×10% +（3 600 000+12 000 000）×30%+1 011 000×50% +68 000×80% ]—6 364 900=3 600 000
（5）X公司根据企业会计准则的规定，按照“成本与可变现净值孰低”对期末存货进行计价。20xx年11月末，X公司持有的500公斤乙产品的账面成本总额为9 000 000元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为8 000 000元，由此计提了存货跌价准备1 000 000元。20xx年12月，乙产品的数量未发生增减变动，但X公司与Z公司于20xx年12月5日签订了购销合同，约定于20xx年1月以每公斤12 400元的价格（不含增值税，下同）向Z公司销售乙产品400公斤。20xx年12月31日，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤18 500元。对此，X公司未做任何会计处理，仍保留1 000 000元的存货跌价准备。
对事项（5）：借：资产减值损失 1440000贷：存货—存货跌价准备1440000
因为，对于约定销售给Z公司的`400公斤乙产品，由于约定的售价低于其账面价值，故应当补提存货跌价准备1440000元=(8000000÷500千克-12400) ×400千克 借：存货—存货跌价准备 200000 贷：资产减值损失 200000 因为，对于其余100公斤乙产品，由于市场价格回升，应冲减存货跌价准备为250000元[（18500—8000000÷500千克）×100千克],但是该部分乙产品已计提存货跌价准备仅为200000元[（9000000—8000000）÷500千克×100千克],所以,当期应转回的存货跌价准备为200000元。 或： 借：资产减值损失 1240000贷：存货—存货跌价准备 1240000
（6）20xx年1月，X公司为G公司向银行借款40 000 000元提供信用担保。20xx年12月，因G公司未能偿还到期债务，银行向法院起诉，要求X公司承担连带责任，支付借款本息42 400 000元。20xx年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于20xx年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，X公司在20xx年度做了如下会计处理：借记“营业外支出” 42 400 000元，贷记“预计负债”42 400 000元。这一事项使得X公司20xx年末的营运资金和20xx年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，X公司提出了拟采取的改善措施。A和B注册会计师实施了必要的审计程序，认为X公司编制20xx年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。对事项（6），注册会计师应当建议X公司在20xx年度财务报表中，适当披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及持续经营能力存在重大不确定性的事实，并充分披露拟采取的改善措施。
1）保留意见的审计报告；（130万＞重要性120万）2）保留意见的审计报告；
3）无保留意见的审计报告；4）否定意见的审计报告；5）保留意见的审计报告； 6）带强调事项段的无保留意见的。
（3）假定X公司同时存在资料二中的事项（5）和事项（6），并且拒绝接受A和B注册会计师对事项（5）提出的审计处理建议（如果有），但接受对事项（6）提出的审计处理建议（如果有）。
A和B注册会计师应当出具带强调事项段的保留意见的审计报告：
三、导致保留意见的事项
如报表附注×所述，X公司20xx年12月31日的存货未按企业会计准则规定，采用“成本与可变现净值孰低”计价,如果采用“成本与可变现净值孰低”计价，X公司存货跌价准备将增加124万元，存货账面价值将相应减少124万元，资产减值损失将增加124万元,利润总额也将相应减少124 万元。
四、保留意见
我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，X公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了X公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx年度的经营成果和现金流量。
五、强调事项
我们提醒财务报表使用人关注，如财务报表附注×所述， X公司为G公司向银行借款4 000万元提供了信用担保。因G公司未能偿还到期债务，银行起诉X公司承担连带责任， 支付借款本息4 240万元。20xx年1月20日，法院终审判决银行胜诉， 并于20xx年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，X公司在20xx年度会计报表中按规定预计了该项负债并将其确认为损失。这一事项使得X公司20xx年末的营运资金和20xx年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。X公司已在财务报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
企业审计报告范文7
【摘要】本文从审计在投资控股公司发展中的作用着手,以天马公司为例,从管理体制及内部控制制度、会计核算两个方面详细论述了投资控股公司审计存在的问题,同时指出了解决方法。
[关键词]投资控股公司 审计 问题
审计是企业内部监督和自我约束的主要载体,审计不是仅限于对经济活动某个方面实行审计监督,也不是简单的查处案件和违纪问题。更重要的是要为加强经济管理,提高经济效益服务。审计一方面可以促进投资控股公司加强管理,另一方面也可以在投资控股公司依法经营过程中发挥预警作用,因此,进一步加强和改进公司审计工作,对国家经济的发展将会起到重要的作用。以下笔者将对投资控股公司审计问题进行探讨。
一、管理体制及内部控制制度的问题
1. 所有权与经营权的分离问题
大部分企业集团虽然成立了投资公司,但缺乏合格的专业投资人才,更缺乏投资的经验,企业集团常选派一名公司副总兼任投资公司的董事长(这名副总也可能兼任许多二级单位的董事长),投资公司的总经理由外聘的经理人担任,投资公司高级管理人才的聘用和内部机构的设置及日常的经营活动由总经理负责。因此,如何完善公司经理人的激励和监督机制及财务总监委派制度是投资公司管理的头等大事,充分的授权必须与监督相结合,在完善经营者对企业经营管理活动控制的同时,必须完善所有者对经营者的控制。审计人员应对因内部控制制度不健全或失控引起的错误与舞弊予以充分关注,以更多的审计程序去测试其内部控制制度是否值得信赖。
2. 监督机制不完善
许多投资公司内部的审计部门由分管财务的副总负责,分管财务的副总对公司总经理负责,这样的组织结构大大削弱了审计监督力度,易形成“一言堂”,无法及时揭露公司存在的问题,更无法及时对存在的问题予以纠正。因此建立股东会(或董事会)领导下的独立审计委员会非常必要。而在此情况下,作为国家审计机构的审计人员在检查测试其执行《独立审计具体准则第!!号―――考虑内部审计工作》时应持特别谨慎的态度。
3. 风险投资决策程序不规范、不科学
如投资项目有的经总裁办公会通过,有的经董事会通过,有的是控股股东直接通过,有的项目已投资数年却提供不出任何相关决议文件。像这样的决策程序不但增加了投资项目的风险程度,同时也会造成责任不明确。审计人员在审计时应提请投资公司建立健全有效的投资风险内部控制制度,建议投资公司设立风险控制委员会(由公司董事组成,对公司董事会负责)、专家顾问咨询委员会(由外部专家组成,公司总经理根据业务需要决定是否聘请)、投资决策委员会(由总经理、副总经理、投资总监和相关业务部门负责人组成),制定相应议事规则,并规定所有的投资项目必须经以上委员会通过。
4. 投资前风险规避不足
由于缺乏风险投资的操作经验,在投资项目时,都不同程度地出现了在项目尽职调查阶段对很多风险估计不足,在可行性研究报告中定量分析方法利用得较少,定性分析方法运用得较多,许多数据的来源依据不够权威,而且对估计到的风险处理和控制办法不得当,从而在一定程度上造成了投资前对风险的规避不力。
二、会计核算中存在的问题
1. 其他应收款核算中存在的问题
(1)“妙用”银行承兑汇票融资,占用银行资金买卖股票。
例如,相关人员审计天马投资公司时发现该公司在“其他应收款――黄河股份”科目中经常发生一收一支的往来款,期末有时转平,有时留有余额;对该款项向天马投资公司函证时,函证结果是双方余额核对一致,从函证结果看应该没什么问题。但相关人员发现天马公司与黄河股份并无实质^v^易,带着疑问与天马公司充分沟通后,事实真相为:天马公司在证券市场投入大量资金买卖股票,以致股东投入的资本金不够用,直接从银行贷款又违反中国人民银行《关于禁止银行资金违规流入股票市场的通知》的规定,于是,天马公司在无实质交易事项的情况下,与银行充分沟通后,由天马公司向关联企业黄河股份开具银行承兑汇票,黄河股份用银行承兑汇票先向银行贴现,然后再将从银行取得的贴现款转划给天马公司,从而达到从银行融资的目的。其会计处理为:办理银行承兑汇票时,借记“其他应收款――黄河股份”,贷记“应付票据――银行”;关联企业贴现转回时,借记“银行存款”,贷记“其他应收款――黄河股份”;偿还银行款项时,借记“应付票据――银行”,贷记“银行存款”。从形式上看天马公司是从关联方取得借款投入股市,本质上还是在违反了票据法的前提下,占用贷款买卖股票,扰乱了金融秩序。
(2)挂有长期投资性质的款项
仍以天马投资公司为例,相关人员在审计天马投资公司时发现该公司在“其他应收款――永信公司(关联方)”科目挂有8000多万元,时间已几年,询证相符;经与管理当局座谈和审阅董事会文件,事实真相为:天马公司为了打造一个融资平台,欲控制一家上市公司,因种种原因,收购过程中该上市公司停盘,停盘时天马投资公司持有该公司股票的市价为4000万元。该事项已形成亏损,为了经营业绩、规避责任,天马投资公司将该投资款挂在关联方名下,迟迟不作处理。针对这种情况,审计人员应首先建议将该款项由其他应收款调入长期股权投资,然后再搜集相关证据,取得对方单位审计后的会计报表,根据实际情况计提长期投资减值准备。
(3)挂有为其他单位代为投资款项,虚假成立公司,账外炒作
相关人员在审计天马投资公司时发现,1998年2月天马投资公司出资20万元,昆仑物业公司(非关联方)出资10万元成立大正科技公司,大正科技公司的损益表从成立至20_年底仅仅发生了15200元的管理费用和财务费用。天马投资公司解释:成立大正科技公司是为了开发一个高科技项目,预测效益非常好,后来因情况发生变化,高科技项目未能实施开发,故一直未正式经营,并提供了大正科技公司的营业执照、公司章程、验资报告等。相关人员发现天马投资公司与昆仑物业的业务往来不多,在1998年1月有一笔10万元的往来款,落实付款依据,未有相关协议支持,带着疑问欲到昆仑物业了解情况,不得已天马投资公司吐露了真实真相:成立大正科技公司时,为了规避以后充分披露关联交易的麻烦,并达到工商局所要求的出资股东数,天马投资公司将10万元资金转给昆仑物业公司,昆仑物业公司再作为投资款划转到大正科技公司账户,委托昆仑物业公司代为投资持股,并签订了委托持股协议。弄清代为投资持股后,一个疑团又袭上心头:既然当时是为了开发效益很好的高科技项目,天马公司为什么不与其控股的子公司成立大正科技公司?相关人员凭着职业敏感详细查阅了天马公司相关的董事会纪要,并与相关人员进行了充分了解和沟通,事实真相为:天马公司受托管理了4000万元的个人理财资金(大部分是投资公司及关联方内部人士),违规签订了有固定回报的协议,为了逃避监督,便于在证券市场炒作,成立了大正科技公司,以大正科技公司名义在证券公司开户,所有业务不入账;同时还发现,因近几年证券市场持续下跌,无法保证固定回报,为了扩大盈余,天马公司将从银行取得的贴现款直接转划到大正科技公司在证券公司的开户,炒作一段时间后,再将该贴现款通过关联方划转到天马投资公司,盈余留在大正科技公司证券账户,实质是利用公款炒股以赚取个人或部门利益。因大正科技公司资产规模和累计损益金额很小,在众多被投资单位中不为注册会计师所关注,遇到审计或检查时,便以大正公司未实际经营为由蒙混过关。
针对上述代为投资的情况,因成立大正科技公司的出资方式、出资程序不符合《公司法》的规定,审计人员应建议投资公司在限定的时间内理顺股东的法律关系,必要时提请投资公司充分披露相关信息。对账外炒作证券事项,审计人员应要求投资公司提供大正科技公司在证券公司的所有资料,包括证券交易记录及资产组合评估报告等,核实清楚在账外炒作资金的数额、盈余情况,重点落实因违规炒作造成的国有资产流失数额,并将该舞弊行为及时告知该投资公司管理当局,如果无法落实清楚,审计人员应视情况出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。
2. 委托理财(贷款)事项中存在的问题
(1) 协议的问题。
第一种情况是与受托方关系不错,特别是受托方是关联方时,未签订书面协议,只是口头委托;第二种情况与受托方签订了无效的协议,在正式委托理财协议之外,签订有资金保底收益率的附加协议。证监机构字[20_]265号《关于规范证券公司受托投资管理业务的通知》规定“受托人必须与委托人签订受托投资管理公司,以委托人的名义设置股票账户和资金账户,并通过委托人的账户进行受托投资管理”、“受托人应根据在与委托人签订的受托投资管理合同中约定的方式为委托人管理受托投资,但不得向委托人承诺收益或者分担损失”。不签订协议使委托理财的风险增大,容易诱发舞弊事项;签订有资金保底收益率的附加协议,一旦出现纠纷,会被法院依法认定协议无效。针对上述情况,审计人员应提请投资公司予以纠正,同时评估对审计报告的影响。
(2) 利用银行信贷资金进行委托投资。
证监机构字[20_]265号《关于规范证券公司受托投资管理业务的通知》规定“委托人必须履行下列义务:确保未利用银行信贷资金进行委托投资,并对委托投资资产来源及用途的合法性作出承诺”,因此审计人员在审计时,应将委托投资事项的资金总额和自营炒股资金总额之和与所有者权益总额和占用的正常往来款项总额之和进行分析对比,若前者大于后者,就可能存在违规行为,审计人员应特别关注。就该事项审计人员应及时与投资公司沟通,并建议其及时纠正,并考虑是否将该事项告知受托方。同时评估该事项对会计报表的影响,决定在审计报告中如何予以反映。
(3) 将委托理财事项挂在往来中。
投资公司将委托理财事项挂在往来中,主要目的有三个:一是将委托理财收益形成“小金库”,在体外循环;二是为了粉饰业绩,不确认委托理财损失;三是将委托理财收益直接抵扣往来款,不确认收益。第一种情况主要是涉及到舞弊,审计人员应落实清楚,及时告知管理当局,若无法落实清楚,应视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。第二、三种情况可能涉及到管理当局舞弊和故意影响报表盈余,审计人员应重新评价管理当局声明的可信性,同时扩大审计范围,以确信在其他方面不存在类似情况。
(4) 确认委托理财收益的依据不充分。
投资公司一般根据证券公司资金账户内部转账凭证、资金利息归本单、资产委托管理报告等确认委托理财收益,而以上文件只能反映委托资产的期末状况,无法确认“投资收益”的完整性。针对上述情况审计人员应取得证券公司提供的准确、完整的受托投资管理情况、证券交易记录及资产组合评估报告,必要时获取受托方已审计的会计报表或到受托方进行核对确认;否则应当视同审计范围受到限制而出具保留或无法表示意见的审计报告。
(5) 委托贷款核算存在的问题。
《企业会计制度》规定,期末时,按照委托贷款规定的利率计提应收利息,计提的应收利息,贷记“投资收益”科目。企业计提的利息到期不能收回的,应当停止计提利息,并冲回原已计提的投资收益。审计人员审计时要特别关注投资公司有无不按期计提利息、只在贷款收回时核算利息的情形,同时还要特别注意对效益不好的关联方的委托贷款是否足额计提利息、是否应当计提相应的减值准备。审计人员应依据具体情况作出审计调整或恰当的审计披露。
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企业审计报告范文8
省审计局：
根据局第××次会议决定，我们于××年7月1～15日对我省××外贸公司与香港××公司合营办厂引进设备情况进行了审计，现将审计结果报告如下：
(一)基本情况
××外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人，设八个科室，一个直属五金加工厂。该公司1983年被批准自营出口业务，主要出口小五金产品。几年来，经过广大职工的努力，出口业务有了一定的发展，1985年出口销售额达736万元，出口创汇145万美元，均比1983年翻了两番。但是，由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧，因而继续扩大出口业务，增加创汇的能力受到了限制。
××年初，经有关人员提供线索，该公司决定与香港××公司组成合营企业，合作生产经营机丝螺钉。××年3月，双方签订合营合同，其基本条款规定：合作期四年，引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺，由我方以租赁方式提供厂房1300平方米，负责招聘生产技术人员和工人。香港××公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台，并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元，其中机器设备总金额万美元。按投资比例，我方承担六成，产品外销60%，内销40%，注册资本64万美元，年提折旧25%。四年后设备归我方。
(二)存在的问题
经审计上述合作项目，从洽谈到成交，反映出的问题不少，主要表现在：
1.项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实。
第一，申请理由缺乏事实根据。建议书说，国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低，不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明，我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准，且有供应，完全不需要引进。
第三，可行性报告的资料来源不可靠，分析粗糙。“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上，而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”，未对香港合营方的资产信誉情况加以说明，对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品，年产量能达到4亿只的基础上测标的，缺乏真实性。
2.引进设备与合同条款及所附设备清单不符。
3.赴港考查设备小组不负责任，留下隐患。
为了掌握和了解香港××公司投资设备的情况，经有关部门建议，××外贸公司于××年5月，派出3人考查组，赴港对引进设备进行检查，在港期间考查未按预定要求，对所有引进的设备逐步逐台全面检查，仅对其中的8台设备做了表面观察，占全部引进的10%。在抽查中，既未核对出厂年号，也未进行单机鉴定，就断定该批设备有七八成新，大部分为××产品，特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下，就轻信对方报价合理，并向国内写了调查报告，以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。
4.各经办部门把关不严，官僚主义严重。
当××外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时，其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实，就批转同意立项，并呈文合营办厂批准机构，建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内，其他有关部门亦采取文转文的审批形式，逐级批转，为××外贸公司盲目与香港××公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。
(三)处理意见
1.鉴于引进设备正处安装阶段，尚未运转生产，建议抓紧安装工作，安装完毕，立即组织试车生产，掌握设备的实际完好率和生产效率，重新测标经营效益，以便掌握第一手资料与香港××公司进行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗，其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成××外贸公司立即向香港××公司提出索赔要求，要其赔偿我方由此而造成的一切损失。
3.鉴于合同主要条款与事实不符，建议合营主管部门立即通知××外贸公司，暂停执行合同，待清查完毕后，再予考虑是否继续履行合同条款。
4.建议中国银行××分析，暂停执行信用证项下承付贷款的契约，以减少国家利润受到进一步损害。
5.建议合营主管部门组成一个专门小组，对合营事项进行一次全部清查，对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁，触犯刑律的要追究刑事责任。
企业审计报告范文9
离任财务审计报告 某某集团监事会：
本审计小组按照某某集团管理干部辞职、离职、离岗审计规定的责任要求，对珠海市某电子工业有限公司、珠海市某电器有限公司和珠海市某贸易有限公司三家某某集团子公司财务副总张某某在 20xx年*月*日至 20xx年*月*日共*个月期间的财务活动进行离任审计。
本次审计主要采取先由财务内部工作人员自行全面清查并形成自查报告，审计主审人员根据自查报告的重点、难点、疑点内容在审计项目负责人的协助和指导下予以复查，以形成此报告。根据综合的自查报告和复查报告内容，特做出如下审计报告：
一 财务会计现行基本情况
1、财务组织结构及职责分工的状况 、财务组织结构及职责分工的状况 在此期间，财务部对内部组织结构及职责分工多次进行了反复调整，在业务相同的情况下，财务人员由原来的 9 人增加到现阶段的 12人。目前的财务组织和职责分工虽趋稳定，但没有优化人力资源。
2、会计核算的基本情况 、会计核算的基本情况 因内部核算方法或程序反复变化，造成会计核算和对帐滞后，经常出现总帐与明细帐不一致的情况。外部对帐因财务与采购两部门职责分
工不明，不能很好履行对帐职责，给资金支付的安全造成不少的隐患，目前财务部对会计核算和对帐投入很大的精力，以改善财务管理的被动局面。
3、资金管理的基本情况 、资金管理的基本情况 我公司前期的资金支付，先按正常的程序办理好审核和签字，再由财务副总根据支付重点、资金状况和紧张程度分配使用资金；而本期间的资金支付只要财务副总一经签字，无须分配资金，直接付款。对代理商的信用额度也大幅增加，现阶段公司已进入营销旺季，有限的资金不能及时收回。
4、成本费用控制的基本情况 、成本费用控制的基本情况 财务部针对成本费用的控制，采取了一系列的改革措施和方案 ，起到一定的控制效果，但在实施过程中因多方面的原因，后期效果不显著。截止目前，成本费用控制尚未得到根本性转变。
二 资产及负债状况的审查
1、货币资金的审查 、货币资金的审查 20xx 年 7 月份初三个公司库存现金余额为 1187 万元，到了20xx 年 7 月末余额仅为 233 万元，期间现金净流出总额 954 万元。下表为与直接经营责任不相关的各项资金收支明细：
从上表中可以计算：
直接经营现金净流出 = 954 + 345 – 620 – 506 - 9 = 164万元。
以经营现金流的角度看，此期间的直接经营造成现金资产减少 164 万元，表明公司的生产经营是没有带来现金净流入的（破除了财务副总一直宣称生产经营所得的现金流维持了公司的其它非经营支出），因此说明在此期间需要不断地投入资金才能维持运转，这对于公司资金不宽裕的条件下，是一个值得警惕的信号。
2、应收帐款的审查：：
20xx 年 7 月初某电器公司与某贸易公司合计应收款余额为 46 万元，而 20xx 年 7 月末余额为 499 万元，应收帐款净增加 453 万元，其中，我公司发入信用额度在 10 万元以上的几家详见下表（金额为万元）
在清查中发现，公司大额信用额度发放时，没有信用额度大小的审批程序。多数代理商要求被我公司管理层口头承诺给予政策满足。
3、个人往来债权的审查（金额单位为元）：
个人往来借款增加 2 万元无法追回，主要原因是借款过多和未及时清理所致。
20xx 年 7 月末借支余额异常或可回收风险较大的个人往来清单：
4、预付帐款的审查：
基本电器公司 16 年 7 月初余额 62 万元，17 年 7 月末余额为186 万元，增加 124 万元。增加的付款主要是预付手机款 23 万元、泰利来 97 万元及未开发票已付款 4 万元。
1）在采购业务中发生的多付款但尚未了结的债务人清单：
此类多付款主要原因是付款审查不严，以及付款后采购数量不足或因品质问题退货所致。
2）在采购业务中发生货款已支付但尚未开发票的债务人清单：
5、存货的审查：
20xx 年 7 月初某电器公司存货余额为 825 万元，20xx 年 7 月末余额为 1432 万元，存货净增加 607 万元。存货的总帐与明细帐、明细帐与实物帐虽然在某个月份不一致，但总体能保持帐帐相符和帐实相符。根据此次仓库清查，库存呆滞品及品质有问题的成品总数为6085 台，其成本金额为 130 万元（另附明细清单）；库存呆滞材料金额 156 万元（另附明细清单），主要原因是销售预测不准，取消订单造成多余材料库存无法消化。
6、应付帐款的审查：
20xx 年 7 月初某电器公司余额为 534 万元，20xx 年 7 月末余额1328 万元，应付帐款净增加 794 万元。因应付款很少与供应商对帐，所以对应付帐款的准确性无法判断。
三 成本费用及利润的审查
1 、此期间合并的主营业务收入 万元，合并主营业务成本8997 万元，销售毛利率 ﹪，前期毛利率 20﹪，毛处率下降了 个百分点，下降幅度为 ﹪. 2 、在制造成本方面，此期间自生产总量 89 万台，材料成本总额5245 万元，直接工人费用 1247 万元，制造费用合计 847 万元，制造成本总计 7339 万元。与 20xx 年 7 月初数据相比如下表：
在此期间的营业收入比前同期增长近 10 个百分点，制造费用比重下降 ﹪属于正常区间；但材料比重和人工费比重反而增加了，说明期间的材料采购过程管控、材料利用率以及制造车间的人力资源利用等方面，表现得比前期要差。
3 、在此期间，合并的营业费用为 739 万元，其中日常营业费用404 万元，月平均开支 31 万元（别附明细表）。合并管理费用为1604 万元，其中日常管理费用支出 832，月平均开支 64 万元（另附明细表）。合并期间费用中的月平均工资支出 65 万元，与前同期的月平均支出 53 万元，每月多支出 12 万元。与期间增值和业绩近10 个百分点相比，效率和效益都降低了，说明公司的人力资源管理和利用反而退步了。
四 本期财务期间主要不当支出或未了结的重要事项：
1 、某机型的版权费 60 万元支出；
2 、为了准备上 ERP 系统，预付软件款 元（实际未上）；
3 、贸易公司免税咨询预付款 20 万元，尚未收回；
4 、多付货款与欠增值税销项发票，有 26 万多元尚未了结；
5 、已离职的人员的借支无法收回（收回的可能性很小）.
五 财务管理及相关经营管理的建议
1、 首先对财务内部组织进行人力资源整合，将现有的财务部成立两个职能不同的科室即会计室和财务室，会计室专职经营核算报告工作及对国家机关、上市母公司报告和外部审计；财务室专职资金管理、实物资产的周转和利用、债权债务处理、各子公司资产整合、项目可行性的参与与预测、成本费用的控制、年度资产负债及利润的预算编制等。职能科室分开后，会计室岗位分配 5 人（设会计经理一人），财务室岗位分配 4 人（设财务经理一人），另公司设财务副总一名统一领导会计室和财务室。因此，将现有的 12 人缩减到 10 人即可。
2、 货币资金的规划与控制是公司财务管理的重点，在我公司资金不充裕的条件更是如此。不仅要进行周规划、月规划，也要进行年度计划和预算。在经营活动中要尽量增加对债权人的.信用，减少债务人对我公司的信用。在资金的支付计划中，财务副总应有相当的决定权。因此，建议制定货币资金收支审批程序制度，以保障资金有序循环。
3、 会计核算体系应予以调整，新机电产品及其电子材料成本价格由计划成本核算改为定额成本核算，成本费用的明细归集与控制由会计核
算系统内，转向体外由财务室承接；要对会计核算职能瘦身，同时增强财务管理职能。
4、 继续规范和完善财务日常工作程序和各项内控制度，如职员借款及核销规定、对帐程序管理规定、采购付款程序及品质扣款处理规定、实物资产监管与利用规定、代理商信用额度管理规定、采购及销售价格财务执行管理规定、单据文件签字职责分配与责任管理规定等。
5、 严格执行财务收支的相关程序和规定。要积极与债权债务人或各部门相关职责人员及时协调处理，尽量减少公司不应有的损失。在处理问题时，结合实际情况做适当的灵活处理，但应控制在基本原则范围之内。
6、 人力资源成本一直是公司管理的重点和难点项目。建议对经理、副总级管理层对相应的职能部门人力成本费用进行弹性考核。同时取消计调部和生产部，统一成立制造部，现有的计调部的仓库记帐职能划归财务部的会计室，实物资产管理职能划归财务部的财务室，其物资调度职能的领料和搬运划归制造部。这样既减少了人员配置，又形成了有效的内部牵制。
7、 公司要完善职责岗位的责任追究制度，公司的各项经营活动在财务的相关数据上反映的问题在前期已经出现，通过本次审计，老问题依然出现，而且问题越积越多，如仓库的呆滞存货的产生以及长期存放、个人借款额度过大和不能收回、采购发票不能收回、不当预付款和多付款、品质检验失控、技术开发失误、不当信用额度的发放的等等。
以上的报告内容是根据财务部门和相关业务部门人员提供的业务数据情况，按照内部审计程序进行了必要的审查和验证，基本真实地反映了张某某在此期间的财务活动。本次内审过程中财务副总张某某一直未现场配合（实质已离职），若有其它重要隐情，造成此报告有结论瑕疵的，不在本审计责任之内。
内部组负责人：
内审组项目人：
内审组主审人：
离职财务副总：
20xx 年 x 月 x 日
企业审计报告范文10
我们村级财务审计组受镇党委、政府的委派，我镇于xx年xx月xx日进入村，对该村xx年xx月至xx年xx月的财务进行了审计。经过为期5天的努力工作，本届审计圆满结束，现将审计结果报告如下：
一、基本情况：
该村辖个村民小组，农业户数户，农业人口人，村支两委干部人，xxx员人，耕地面积亩，年人均纯收入xx元。
二、工作程序：
1、镇审计组于xx年xx月xx日送达了审计通知书。
2、村委会接到通知后，财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料，经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共人会同镇政府审计组参加财务审计。
3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议，宣传发动广大群众积极支持配合财务审计，张贴了审计公告。
4、工作人员在账面审计的同时，下组入户了解情况，走访了部分离任村干部和人大代表，针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。
5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题，经逐项复查核实后，由镇政府分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议，逐笔作出处理并形成书面结论，做到全部退赔兑现。
6、审计结束后，将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报，并张榜上墙向全村人民公布。
三、村财务资产负债4变化及期内收支平衡情况：
1、资产负债变化情况：（期初为xx年xx月，期末xx年xx月）
A、村财务资产期初总额为xx元，期末资产总额为xx元。期内增加（减少）xx元。其中固定资产增加xx元。
B、村财务负债期初总额为xx元，期末负债总额为xx元。期内化解（增加）债务xx元。
C、所有者权益期初总额为xx元，期末总额xx元，期内增加（减少）xx元。
2、村财务期内收支平衡情况：（期内指xx年xx月至xx年xx月）。
A、村财务总收入xx元，其中：经营收入xx元，发包及上交收入xx元，补助收入xx元，其它收入xx元。退耕还林补助款xx元，一事一议筹资xx元。
B、村财务总支出xx元，其中：经营支出xx元，管理费支出xx元，其它支出xx元，工资及补助支出xx元，退耕还林支出xx元。一事一议专项支出xx元。
C、村财务期内收支核算结果盈余（亏空）xx元。
四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况：
1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度，有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套，出现脱节，有的村虽有财务管理制度，但缺乏资金收入、使用及效益措施，导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范，接受群众监督乏力。村干部往往都掌握有一定的经济大权，既管钱又用钱，收不入账，公款私存私用。有些村随意借村集体收入，借钱后给一张白条，有的甚至连白条也不给，不断出现违纪现象。
2、账薄设臵不规范。一些村会计各自为阵，会计科目随意设臵，记帐方法不统一，账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍，有些村资金来源、资金占用和专项支出等项目记录不全。因没有完整的财务记录，既不能进行规范的账务处理和全面反映本村的财务活动状况，也不利于财务公开和财务监督。
3、会计手续不齐全。有的村财务原始凭证不规范，无经手人，无证明人，无事由，无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账，仅凭脑子记忆，甚至凭印象自制凭证，盘点库存时，现金不是多就是少。
4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导“一支笔”审批，而有的村支书签、主任也签，签批不问清红皂白，来者不拒，明知超标准或开支范围不合规，因怕得罪人，故意大开“绿灯”。
5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划，往往是有钱乱花，无钱借花，拆东墙补西墙，寅吃卯粮，结果是年终决算一片“红”。
6、会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室，会计档案资料无法集中管理，会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一些会计人员不按规定装订发票，年终将帐本和单据用报纸一包，随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续，各管各的“包包账”，造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。
7、资金使用不合法。有的请客送礼，有的公款旅游，有的滥发实物、补贴、资金，甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。特别是一些经济状况较差或较好的村，问题尤为突出，支出结构既不合理也不合法。
8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后选为村干部，有的不愿挂个会计把自己捆在家里，而外出打工不愿从事会计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动，一任书记，一任会计，变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水平低，知识面窄，业务素质差，缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力，因而在实际操作中漏洞百出，难以起到监督管理财务的作用。
五、对该村财务进一步加强管理，严格执行制度，规范业务操作的建议：
1、加强领导，强化法制意识。领导重视是抓好村级财务工作的关键，各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识，特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程，积极支持财务工作，为农村会计人员撑腰壮胆，解决一些实际问题。同时，要认真学习《会计法》、《会计基础工作规范》，严格执行财经纪律，增强法制观念。
2、明确归属，强化监管职能。《会计法》第五条明确规定：“xxx财政部门管理全国的会计工作。地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作”。乡财政既有分配职能又有监督职能，由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是：一是乡财政所作为乡财政的综合部门，大部分工作都要与村组打交道。因此，对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是农业财务的组成部分，纳入乡财政管理，有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力，并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验，监督管理村财务工作是完全可行的。
3、完善制度，强化约束机制。
一是完善村级财务管理制度，应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。包括资金财务管理制度，民主理财管理制度，定期向财政部门报表制度，收入、支出帐目公开制度，会计、出纳岗位责任制度等。
二是严格管理制度。要坚持“钱帐分管，会计管帐，出纳管钱”的原则，严格审核原始凭证的手续是否齐全（事由、经手人、验收人、审批人），内容是否真实合法，做到帐款相符，帐物相符，帐帐相符，日清月结。
三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法，彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。
四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。财政所应依据有关政策、规定，分析测算村级当年预算收支情况，形成收支计划报同级党委、政府、人大审批下达，村级必须遵照执行，并定期向群众公布，接受群众监督。要加强农村财务监督，重点检查是否有擅立收费项目，财政部门审批的资金是否专款专用；是否私设“小钱柜”；是否坚持一支笔审批原则。同时，要实行干部离任必审，财务人员交换必审，群众反映强烈的热点问题必审，有重大问题的人或事必审的“四审”制度。每审必须一查到底，弄个水落石出。对审计查出的问题，要根据情节严重，依法对责任人进行处理，触犯刑律的，应追究法律责任。
4、规范管理，实行“专户储存”。向农户收取的水费以及各种代收款必须统一使用财政所下发的收据。支出应依据规定的使用范围编报用款计划，经财政所审批后拨款，由农村合作银行监督支付，以防止使用的随意性。同时，对村会计档案和会计人员变更要进行管理和监督。
企业审计报告范文11
注 意 事 项
1、报告无XXX(或单位)公章无效。
2、报告无审计机构负责人签字无效。
3、报告仅对本次审计内容负责。
4、报告未经XXX(或单位)许可不得复制，经特许复制的报告，需重新加盖XXX(或单位)公章，否则无效。
5、报告涂改无效。
被审计单位名称： (盖章)
企业法人代表： (签字)
企业主要配合人员：
能源审计机构人员：
报告编写：
审计机构负责人：
签发日期： 20_年审计机构地址： 电 话： 邮 编：
日(签字) 月
摘 要
(字数应在2000字以内)
根据沈阳市经委《关于印发20_年百家重点耗能企业能源审计工作实施方案的通知》的要求，为政府加强能源管理，合理使用能源资源，提高能源利用率，保护环境，持续地发展经济提供决策依据;同时促进企业加强能源管理，了解自身能源管理水平及用能状况，排查能源利用方面存在的问题和薄弱环节，寻找节能方向，挖掘节能潜力，降低能源消耗和生产成本，提高企业经济效益。
XX公司(或公司)于XXXX年XX月对XX公司进行了能源审计，能源审计报告内容摘要如下：
一、企业概况
二、20_年企业能源消耗结构
三、20_年主要产品能源消耗指标
注释：
四、能源成本与能源利用效果评价
(能源成本分析、各项能耗指标的分析、与能耗定额、国家(行业)标准、先进水平或自身历史水平对标)
五、主要问题及节能潜力分析
六、审计结论与建议
目 录
第一章 能源审计事项说明 第二章 企业基本情况
第一节 企业概况
第二节 企业主要生产工艺概况 第三节 企业用能系统概况 第三章 企业能源管理系统
第一节 能源管理状况 第二节 能源计量管理 第三节 能源统计管理
第四节 主要设备运行及监测情况 第四章 企业能源利用分析 第一节 企业能源消耗指标计算 第二节 产品能耗指标的核算与评价
第三节 产值能耗指标与能源成本指标计算分析 第四节 节能量计算
第五节 影响能耗指标变化的因素 第五章 节能技术改进项目的经济效益评价
第六章 审计结论及建议
第一章 能源审计事项说明
一、审计目的
1、完成国家、省、市节能主管部门能源审计任务。
2、为政府加强能源管理，提高能源利用效率，促进经济增长方式转变，持续发展经济，保护环境，落实科学发展观，提供真实可靠的决策依据。
3、促进企业节能降耗增效，提高企业综合素质，完成“十一五”节能目标。
二、审计依据及参考标准
关于印发《20_年百家重点耗能企业能源审计工作实施方案》的通知 《企业能源审计技术通则》(GB/T17166) 《节能监测技术通则》(GB/T15316) 《设备热效率计算通则》(GB/T2588) 《综合能耗计算通则》(GB/T2589) 《企业能耗计量与测试导则》(GB/T6422) 《企业节能量计算方法》(GB/T13234) 《工业企业能源管理导则》(GB/T15587)
企业审计报告范文12
×××市审计局：
根据××审综字[20××]×号审计计划安排，审计小组于20××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司20 × ×年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344 元。应缴金额为48 元。现将审计结果报告如下：
一、基本情况
××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业20××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。
该公司于20××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额万元。
二、发现的问题
1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。20××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，1 9××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站20 ××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。
3.挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22 000元。其中，生活站1 9××年×月和×月共买ll 000元，日杂站20××年×月和20××年×月共买11 000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润元。该公司20××年末鞭炮回扣收入112 元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额81 3 5元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32 元，实际多留了801 元未进决算，影响了当年利润的`真实性。
5.截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。经多方查证和有关人员证实.租金由行政科收到。其中.20××年×月到×月收入1105元。l9××年×月至×月收入251 5元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。
三、处理意见
1.对该公司弄虚作假套取现金给××路仓库发放奖金8000元问题，根据《xxx关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额12 000元。
2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《xxx关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22 000元。
3.对挪用流动资金22 000元为职工买有奖储蓄问题，根据《xxx关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。
4.对截留鞭炮回扣收入80 元，隐匿利润问题，根据《xxx关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款元。
5，对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据xxx有关文件规定，应全额上缴。
四、建议
针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用.如实、准确地反映企业财务成果。
附件：(略)
商粮贸审计处审计小组
组长：×××(签名)
20 ××年×月×日
企业审计报告范文13
通过认真组织小组成员查看xxxx年至xxxx年会计凭证、会计报表、会计账簿。
在会计报表、会计账簿中银行日记帐、出纳的现金日记账不存在任何问题，无需整改。
存在的一些问题是：
1、会计、出纳还没有取得从业资格证，正在学习争取；
2、在会计凭证中出现没有盖财务公章、财务主管章、报账员章、出纳章现象及附件不完善现象；
3、固定资产登记和报废登记不完善现象。
整改领导组针对以上存在的问题进行分工协作，分块整改，现已全部整改完善。
总之，财务工作是学校工作的基础，财务工作直接影响着学校的发展，要办好学校，首先要管理好财务，把有限的资金用在刀刃上。
为此，在今后的工作中，我校将按上级主管部门的要求，严格执行各项财务管理制度，管理好学校财务。
坚持每月对经费的收支由财务审核小组审核后，再进行报账、公示，将财务开支情况在公示栏公布，自觉接受上级领导、全校教职工的监督。
